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     “營改增”是一項結(jié)構(gòu)性減稅措施，實施“營改增”是否確實能夠通過減輕相關(guān)試點行業(yè)的稅負來促進其發(fā)展和實現(xiàn)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整就有待檢驗。因此，評估當前“營改增”的影響效應具有現(xiàn)實意義，有利于明確我國下一步深入推進“營改增”改革的實施路徑與策略選擇。

改革效應：作用明顯也有不足

       這些年，“營改增”的實效明顯。

       首先對宏觀財稅經(jīng)濟的影響。一是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化?！盃I改增”一方面消除了重復征稅的問題；另一方面，減輕了下游工商企業(yè)稅負來拉動對服務業(yè)需求，從而進一步促進服務業(yè)發(fā)展，起到調(diào)整和優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)目的。二是產(chǎn)業(yè)層次提升。不同層次服務業(yè)從“營改增”獲益有所不同，產(chǎn)業(yè)層次和技術(shù)含量高的現(xiàn)代服務企業(yè)得益較大，從而有利于做大做強研發(fā)、設(shè)計、物流和營銷等高端服務業(yè)，促進服務業(yè)在產(chǎn)業(yè)層次上從低端走向中高端，從傳統(tǒng)走向現(xiàn)代。三是重點產(chǎn)業(yè)發(fā)展。在服務業(yè)“營改增”試點中，對于政府重點支持發(fā)展，利用現(xiàn)代信息技術(shù)和網(wǎng)絡平臺向社會提供服務的先進技術(shù)重點服務業(yè)獲益最大，大都同時產(chǎn)生了試點企業(yè)進項抵扣比例高，以及下游企業(yè)抵扣多的企業(yè)試點企業(yè)和下游企業(yè)雙向減稅效果。四是服務貿(mào)易增強。“營改增”后，對于境內(nèi)企業(yè)向境外單位提供服務，視同產(chǎn)品出口均可享受免稅或零稅率待遇，減輕了跨境服務貿(mào)易稅負，有利于降低服務貿(mào)易成本，提升服務貿(mào)易企業(yè)競爭力，促進我市服務貿(mào)易發(fā)展。

       其次，“營改增”試點政策對地方財政的影響?！盃I改增”涉及共享稅、地方稅兩大稅種，將對地方財政收入、財政體制改革等各個方面產(chǎn)生巨大的影響。增值稅的征收范圍擴大，營業(yè)稅的范圍則面臨相對縮減，甚至被增值稅取代，而營業(yè)稅本是地方政府的第一大稅種，地方政府的財政收入必將會減少。盡管短期內(nèi)“營改增”將不會影響中央和地方的稅收劃分，但由于方案和稅制存在矛盾，要想根本解決問題，需要更加全面的體制解決方案以調(diào)整中央和地方的收支劃分，從根本上解決分稅制體制的改革和完善。此外，“營改增”試點政策對企業(yè)的影響。它不僅減輕企業(yè)稅收負擔，還能促進企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展。

       營改增改革中，同樣存在一些不足。這包括交通運輸業(yè)部分企業(yè)稅負偏高的問題未解決，稅率檔次過多，增加稅收征管難度，融資租賃企業(yè)享受稅收待遇可能受到新公司法關(guān)于注冊資本登記條件的影響，營改增擴圍政策使得部分小規(guī)模企業(yè)受到進一步的沖擊，以及缺乏為企業(yè)提供服務的“營改增”政策咨詢平臺，這些問題亟待解決。

對策研究：不斷提升效率和效果

       一要完善稅制設(shè)置，擴大抵扣范圍。一是可以適當降低交通運輸企業(yè)“營改增”的稅負，將交通運輸企業(yè)的路橋費、房屋租金、保險費等生產(chǎn)經(jīng)營成本納入進項抵扣范圍；二是針對一些相對固定、而又難以取得增值稅專用發(fā)票的支出，盡快出臺切實可行的操作辦法，將其納入進項稅額抵扣范圍。對存量固定資產(chǎn)按每年計提的折舊額來核定可抵扣進項稅額，或者給企業(yè)一定的財政補貼；三是增加現(xiàn)代服務業(yè)進項稅的抵扣范圍?，F(xiàn)代服務業(yè)可抵扣進項稅額較少，可將辦公租金、人工費用等支出列入抵扣范圍，針對不同行業(yè)實行差別稅率或免稅。

       二要跟蹤政策執(zhí)行效果，出臺過渡性扶持政策。面對不同行業(yè)對于“營改增”之后稅負有增有減的不同反應，除了完善抵扣制度之外，要出臺相應的過渡期政策，通過設(shè)立試點過渡期財政專項扶持資金，稅費減免等措施，對稅負上升的企業(yè)根據(jù)自行申報情況予以扶持，爭取平穩(wěn)過渡，推進試點地區(qū)服務業(yè)的發(fā)展，努力為加快現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展營造更加完善稅制環(huán)境。

       三要夯實征管基礎(chǔ)，提高征管效率?！盃I改增”后，原繳納增值稅的企業(yè)和“營改增”后的企業(yè)都將由國稅局征收增值稅，這對稅收征管帶來一定的影響?！盃I改增”后企業(yè)的征管機構(gòu)將由地稅部門改為國稅部門，擴大了增值稅納稅人數(shù)量，業(yè)務量也相應的明顯增長，對增值稅信息管理系統(tǒng)帶來壓力，增加了國稅局在征管上的難度。因此，作為基層的稅收部門，一方面要提高處理復雜工作的能效，正確把握和準確解讀營改增試點政策，加強發(fā)票的管理和審核，積極提高“營改增”企業(yè)的風險管理水平，盡可能地在保障稅收收入征收效果的前提下能夠進一步地提高稅收征管效率；另一方面，深入分析試點行業(yè)的稅負數(shù)據(jù)，分析稅率變動對納稅人稅負變動的影響，重點關(guān)注稅負增加的行業(yè)，積極政策調(diào)研，走訪企業(yè)，進一步解決部分企業(yè)因稅負增加帶來的負面影響。此外，還要加強宣傳和輿論引導，大力開展培訓輔導。

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